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不良資產評估指導意見(試行)(征求意見稿)

2008-11-13
原創
1321

第一章 總 則

第一條 為規范注冊資產評估師執行不良資產評估業務,保證執業質量,維護社會公共利益和資產評估各方當事人合法權益,根據《資產評估準則----基本準則》,制定本指導意見。

第二條 本指導意見所稱不良資產是指銀行所持有的按照中國人民銀行《貸款風險分類指導原則》(銀發[2001]416號)確認的次級、可疑及損失類貸款,金融資產管理公司收購或接管的金融不良債權,以及其他非銀行金融機構所產生的不良債權。

本指導意見所稱不良資產評估包括了注冊資產評估師所執行的以不良資產處置為目的的資產評估業務和價值分析業務。

第三條 注冊資產評估師從事以不良資產處置為目的的評估業務,應當遵守本指導意見和相關的評估準則、規范文件。

第四條 注冊資產評估師執行其他相關業務,除有特定要求外,可以參照本指導意見。

第二章 基本要求

第五條 從事不良資產評估業務的資產評估機構應當具有財政部門頒發的資產評估資格證書。

第六條 注冊資產評估師執行不良資產評估業務,應當熟悉不良資產的相關知識,具備相應的專業知識和經驗和能力,能夠勝任所執行的不良資產評估業務。

第七條 資產評估機構及注冊資產評估師應當嚴格按照國家的有關法律、法規、資產評估準則,獨立開展評估業務,獨立進行分析、估算并形成專業意見,不受委托方或相關當事方的影響;資產評估機構、注冊資產評估師以及外聘專家從事資產評估活動不受任何行政部門控制,也不受其他機關、社會團體、企業、個人、委托人的非法干預;資產評估機構、注冊資產評估師、評估人員以及外聘專家應當與資產評估的委托方、資產占有方以及其他當事方無利害關系。

第八條 注冊資產評估師根據不良資產的具體情況,對不良債權對應的資產價值進行評估或對不良債權價值進行分析,所形成的資產評估結論或不良債權價值意見只作為資產處置的參考依據之一。

第九條 注冊資產評估師執行不良資產評估業務,應當知曉對不良債權相關資產的評估與不良債權價值分析是兩種不同的專業服務。注冊資產評估師應當提醒、告知委托方和使用者兩種專業服務的區別,并建議委托方和使用者合理理解、使用相關專業意見。

注冊資產評估師對不良資產相關資產的評估是指對不良資產所形成或已實現的具體資產在評估基準日特定目的下的價值進行分析、估算并形成專業意見的行為或過程。

注冊資產評估師根據委托方的要求對不良債權進行價值分析是指在形成資產價值專業意見的基礎上,綜合考慮債權實現過程中的相關因素,對委托方實現債權的可能性和實現程度發表專業意見的行為或過程。

注冊資產評估師承接不良債權價值分析業務,應當審慎考慮自身的專業勝任能力,分析是否有能力根據債務人資產狀況、還款意愿等進行綜合分析并形成有關債權實現可能性和實現程度的專業意見。

第十條 注冊資產評估師在承接不良資產評估業務時,應當在明確評估業務基本事項的基礎上,根據評估對象的具體情況、評估目的、資產處置方式、評估資料和評估程序的限制程度等因素,與委托方協商后明確執行資產評估業務或資產評估分析業務。

第十一條 注冊資產評估師應當在相關當事人配合、評估資料完備、評估程序沒有受到不合理限制,能夠形成合理評估結論時,根據資產評估準則執行資產評估業務,出具資產評估報告。

第十二條 注冊資產評估師在相關當事人不配合、評估資料不完備、評估程序受到不合理限制,無法形成合理評估結論時,可以參照資產評估準則執行資產評估咨詢業務,出具資產評估咨詢報告。

第十三條 注冊資產評估師和委托方確定執行評估業務或評估分析業務時,應當重點考以下因素:

(一)對委估資產的法律權屬認定是否受到限制;

(二)對委估資產的盡職調查是否受到限制,如不能進入現場開展清查、勘察、測量等評估必要程序;

(三)評估師盡職調查發現,在評估工作時限內,是否不能充分獲取委估資產的資料和信息,而這些資料和信息對得出評估結論是必不可少的;

(四)其他評估師認為對形成合理評估結論具有嚴重影響的事項。

第十四條 注冊資產評估師執行不良資產評估業務,應當明確評估目的、評估對象等項目基本情況,并根據不良資產評估目的、評估對象、處置方式、可獲得的評估資料等恰當選擇評估業務的價值類型和評估方法。

第十五條 遵守相關法律、法規和資產評估準則,對評估對象在評估基準日特定目的下的價值進行分析、估算并發表專業意見,是注冊資產評估師的責任。

注冊資產評估師執行不良資產評估業務,所發表的專業意見可能是資產評估結論,也可能是資產評估分析結論。注冊資產評估師應當予以明確說明,不得誤導使用者。

委托方和相關當事方的應當提供必要的評估咨詢資料,并保證各自所提供資料的真實性、合法性、完整性。

委托方不干預注冊資產評估師正常執業,按照業務約定書的要求為注冊資產評估師提供必要的配合和資料。當債務人等資產占有方不能予以必要配合時,委托方應當予以必要的協調。

委托方和其他評估報告使用者應當合理認識、理解并恰當使用評估結論或評估分析結論。

第十六條 不良資產評估報告、不良資產評估咨詢報告以及不良債權價值分析報告反映了注冊資產評估師在執行必要的程序后所形成的建立在相關假設和限定條件基礎上的專業意見。

不良資產評估結論、不良資產分析結論以及不良債權意見不應當被認為是對不良資產或不良債權處置時可實現價格的保證。

注冊資產評估師應當引導評估報告使用者關注評估結論和分析結論的區別。由于分析結論是在受到一定限制條件下形成的專業意見,使用者應當知曉其作為參考依據的適用性不同于評估結論。

第十七條 資產評估報告書、評估分析報告書和不良債權價值分析報告反映的都是注冊資產評估師按有關法律、法規以及行業標準和規范,在實施了必要的程序后,對委托評估資產價值發表的專業意見。評估結論和評估分析結論僅在評估報告載明的評估基準日有效。注冊資產評估師應當提示評估報告使用者根據評估基準日后資產狀況和市場狀況的變化情況合理確定評估結論的有效使用期限。一般情況下,評估結論有效使用期限不應當超過一年。如果資產和市場狀況發生重大變化,應當委托評估機構執行評估更新業務。

資產價值咨詢報告書是在某些評估條件受到限制情況下做出的專業估值結論,評估師應當提請報告書使用人注意限制條件對評估結論的影響,合理使用評估結論。

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